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呂旭明會計師教您如何節稅致富與跨境傳承（2026最新版）
第一章：台灣所得稅篇
Q6 利息、稿費等所得應否課稅？
範例背景：
為鼓勵儲蓄、創作，在臺灣所得稅法中規定，納稅義務人取得金融機構之利息及寫作稿費、版稅等可定額免稅，若超過此限額則仍應課稅。丁小雨是最近竄出的圖文作家，在短時間內已出版數本圖文書，並登上排行榜的第一名，今年可謂名利雙收。由於丁小雨過去未成名前每年版稅收入要逾越180,000元總是難上加難，故歷年並無申報問題。但2024年情況卻完全改觀，僅稿費收入即達兩百餘萬元。且不諳稅法的丁小雨因在出版公司給付稿費時已被扣除10%的扣繳稅額，故以為已經完成納稅程序，在申報綜合所得稅時，仍一如往常不加置理。而丁小雨對投資也不甚了解，故將歷年的積蓄一筆存入年利率1.09%的定存，也在領取利息時被扣除扣繳10%及二代健保補充保費2.11% 。
核定租稅與規劃：
在申報期間過後才自行發現遺漏申報綜合所得稅的丁小雨，趕忙求助於經出版公司轉介的會計師事務所。依照丁小雨提供的所得資料，2024年收入分為自行出版稿費800,000元及非自行出版稿費1,800,000元，所得總額高達2,600,000元。依據所得稅法，如果所得人同一年度有多筆稿費收入，且合計超過180,000元時，定額免稅部分的所得是以費用率較低者為優先計算。超過免稅額部分依財政部頒定費用標準，直接減除自行出版者75%、非自行出版者30%的成本費用。所以丁小雨2018年稿費所得之計算為800,000×（1 – 75%）＋（1,800,000 – 180,000）×（1 – 30%），也就是說丁小雨應申報之稿費所得為1,334,000元。並依照2024年綜所稅標準扣除額及稅率核算〔（1,334,000 – 97,000 – 131,000）×12% – 41,300〕 即應納稅額為91,420元。
依照綜合所得稅申報規定，未在期限內辦理結算申報的納稅義務人，如果有扣繳稅款或股利及盈餘可抵減稅額要求退稅時，必須依規定於原應辦理結算申報期限屆滿之次日起5年內補辦申報，才能享受退稅，否則逾期即不能退稅。
會計師事務所依據丁小雨提供的扣繳憑單得知出版公司當初給付稿費所得1,800,000元時已繳納扣繳稅額180,000元，另外丁小雨在2024年底領取定存2,000,000元之利息收入21,800元時也已被銀行扣除扣繳稅額2,180元，所以依據丁小雨的扣繳稅額182,180元減除應納稅額91,420元，丁小雨還可以退稅90,760元。得知還在補辦期限內且不會被補徵稅額還能退稅的丁小雨這才安心的在會計師事務所的協助下趕緊補辦申報。
同時事務所也發現丁小雨被扣除2.11%的二代健保補充保費，則建議丁小雨，平常領取的稿費部分是屬於執行業務所得，可以投保在職工會，在領取所得時只要向出版公司出具工會投保證明或繳費證明，即可免扣除補充保費。另外利息收入方面，只要定存拆分成兩筆，即利息單筆未達到20,000元也不需繳納補充保費。透過這次的經驗，丁小雨了解到只要平時多留意稅務資訊便能以最有利的方式節稅。
法令解析：
依據所得稅法規定個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之收入為執行業務所得，其收入全年合計不超過180,000元可免納所得稅。而超過免稅額的部分仍應合併個人綜合所得稅申報，並可檢附成本和費用憑證核實減除必要費用，或可依照財政部頒定的費用標準來計算所得額。而給付單位在給付執行業務所得者之報酬時，須先將給付額扣繳10%予國稅局，但是如果單次給付額不超過20,000元，也就是應扣繳稅額不滿2,000元的話，可以免予扣繳。如果所得人不是我國境內居住的個人，則須按給付額扣繳20%，如果每次給付額不超過5,000元者，得免予扣繳。
個人取得金融機構之存款利息可享有270,000元的免稅額度，但不包括免稅的郵政存簿儲金利息，和分離課稅的公債、公司債、金融債券、短期票券利息，以及金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配之利息。利息收入單筆達到20,010元以上就要預先扣繳10%的稅額，然而實質影響不大，扣繳的稅額隔年還是可以抵稅，如果不需繳稅國稅局也會在結算申報後退回。
若一般民眾還是不希望先被扣稅的話，有兩種方式可以避免：一種是採拆單的方式，分成多筆小額存入，來避免扣稅。像是以本案年利率1.09%的定期存款為例，只要拆成每筆小於1,835,700元的定存，利息為20,009元，即不超過20,010元就不會被扣稅。另一種方式是向稽徵機關申請「儲蓄免扣證」，免扣證是納稅人在向銀行領取利息所得時，若本年利息所得累積未逾270,000元，銀行即不會扣繳稅款。須注意的是，免扣證並非免稅證，有部分納稅義務人誤以為有免扣證存款利息即可不必課稅，而事實上，納稅人在申報綜合所得稅時，金融機構之利息合計超過270,000元即應就超過部分課徵綜合所得稅。
如果納稅義務人有應課稅所得，卻未按時或未辦理結算申報，在稽徵機關尚未開始調查前自動補報者，除補繳稅款外，還須加計利息。倘若稽徵機關已開始進行調查者，除補繳稅款外，還會按補徵稅額，處3倍以下罰鍰。而已依規定辦理結算申報，但有短、漏報應課稅所得者，除補繳稅款外，還要處以所漏稅額2倍以下罰鍰。而在稽徵機關進行調查前，已自動補報並補繳稅款及加計利息者，則可免予處罰。並非每個人都像此案一樣，已繳納的扣繳稅額大於應納稅額可以核定退稅，直到接獲稅單或罰單才恍然大悟，得知超過部分也要繳稅，但為時已晚。
結語：
網路興起，造就許多斜槓青年，往往在日常工作之餘，也兼職網路文學創作，一旦小有知名度，滾滾收入隨之而來，但同時也需面臨惱人的稅務問題，尤其稿費等所得並非全額免稅，超額部分仍須依法繳納綜所稅，故若有良好的規劃，可以有效的降低稅負。
為鼓勵儲蓄、創作，在臺灣所得稅法中規定，納稅義務人取得金融機構之利息及寫作稿費、版稅等可定額免稅，若超過此限額則仍應課稅。丁小雨是最近竄出的圖文作家，在短時間內已出版數本圖文書，並登上排行榜的第一名，今年可謂名利雙收。由於丁小雨過去未成名前每年版稅收入要逾越180,000元總是難上加難，故歷年並無申報問題。但2024年情況卻完全改觀，僅稿費收入即達兩百餘萬元。且不諳稅法的丁小雨因在出版公司給付稿費時已被扣除10%的扣繳稅額，故以為已經完成納稅程序，在申報綜合所得稅時，仍一如往常不加置理。而丁小雨對投資也不甚了解，故將歷年的積蓄一筆存入年利率1.09%的定存，也在領取利息時被扣除扣繳10%及二代健保補充保費2.11% 。
核定租稅與規劃：
在申報期間過後才自行發現遺漏申報綜合所得稅的丁小雨，趕忙求助於經出版公司轉介的會計師事務所。依照丁小雨提供的所得資料，2024年收入分為自行出版稿費800,000元及非自行出版稿費1,800,000元，所得總額高達2,600,000元。依據所得稅法，如果所得人同一年度有多筆稿費收入，且合計超過180,000元時，定額免稅部分的所得是以費用率較低者為優先計算。超過免稅額部分依財政部頒定費用標準，直接減除自行出版者75%、非自行出版者30%的成本費用。所以丁小雨2018年稿費所得之計算為800,000×（1 – 75%）＋（1,800,000 – 180,000）×（1 – 30%），也就是說丁小雨應申報之稿費所得為1,334,000元。並依照2024年綜所稅標準扣除額及稅率核算〔（1,334,000 – 97,000 – 131,000）×12% – 41,300〕 即應納稅額為91,420元。
依照綜合所得稅申報規定，未在期限內辦理結算申報的納稅義務人，如果有扣繳稅款或股利及盈餘可抵減稅額要求退稅時，必須依規定於原應辦理結算申報期限屆滿之次日起5年內補辦申報，才能享受退稅，否則逾期即不能退稅。
會計師事務所依據丁小雨提供的扣繳憑單得知出版公司當初給付稿費所得1,800,000元時已繳納扣繳稅額180,000元，另外丁小雨在2024年底領取定存2,000,000元之利息收入21,800元時也已被銀行扣除扣繳稅額2,180元，所以依據丁小雨的扣繳稅額182,180元減除應納稅額91,420元，丁小雨還可以退稅90,760元。得知還在補辦期限內且不會被補徵稅額還能退稅的丁小雨這才安心的在會計師事務所的協助下趕緊補辦申報。
同時事務所也發現丁小雨被扣除2.11%的二代健保補充保費，則建議丁小雨，平常領取的稿費部分是屬於執行業務所得，可以投保在職工會，在領取所得時只要向出版公司出具工會投保證明或繳費證明，即可免扣除補充保費。另外利息收入方面，只要定存拆分成兩筆，即利息單筆未達到20,000元也不需繳納補充保費。透過這次的經驗，丁小雨了解到只要平時多留意稅務資訊便能以最有利的方式節稅。
法令解析：
依據所得稅法規定個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之收入為執行業務所得，其收入全年合計不超過180,000元可免納所得稅。而超過免稅額的部分仍應合併個人綜合所得稅申報，並可檢附成本和費用憑證核實減除必要費用，或可依照財政部頒定的費用標準來計算所得額。而給付單位在給付執行業務所得者之報酬時，須先將給付額扣繳10%予國稅局，但是如果單次給付額不超過20,000元，也就是應扣繳稅額不滿2,000元的話，可以免予扣繳。如果所得人不是我國境內居住的個人，則須按給付額扣繳20%，如果每次給付額不超過5,000元者，得免予扣繳。
個人取得金融機構之存款利息可享有270,000元的免稅額度，但不包括免稅的郵政存簿儲金利息，和分離課稅的公債、公司債、金融債券、短期票券利息，以及金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配之利息。利息收入單筆達到20,010元以上就要預先扣繳10%的稅額，然而實質影響不大，扣繳的稅額隔年還是可以抵稅，如果不需繳稅國稅局也會在結算申報後退回。
若一般民眾還是不希望先被扣稅的話，有兩種方式可以避免：一種是採拆單的方式，分成多筆小額存入，來避免扣稅。像是以本案年利率1.09%的定期存款為例，只要拆成每筆小於1,835,700元的定存，利息為20,009元，即不超過20,010元就不會被扣稅。另一種方式是向稽徵機關申請「儲蓄免扣證」，免扣證是納稅人在向銀行領取利息所得時，若本年利息所得累積未逾270,000元，銀行即不會扣繳稅款。須注意的是，免扣證並非免稅證，有部分納稅義務人誤以為有免扣證存款利息即可不必課稅，而事實上，納稅人在申報綜合所得稅時，金融機構之利息合計超過270,000元即應就超過部分課徵綜合所得稅。
如果納稅義務人有應課稅所得，卻未按時或未辦理結算申報，在稽徵機關尚未開始調查前自動補報者，除補繳稅款外，還須加計利息。倘若稽徵機關已開始進行調查者，除補繳稅款外，還會按補徵稅額，處3倍以下罰鍰。而已依規定辦理結算申報，但有短、漏報應課稅所得者，除補繳稅款外，還要處以所漏稅額2倍以下罰鍰。而在稽徵機關進行調查前，已自動補報並補繳稅款及加計利息者，則可免予處罰。並非每個人都像此案一樣，已繳納的扣繳稅額大於應納稅額可以核定退稅，直到接獲稅單或罰單才恍然大悟，得知超過部分也要繳稅，但為時已晚。
結語：
網路興起，造就許多斜槓青年，往往在日常工作之餘，也兼職網路文學創作，一旦小有知名度，滾滾收入隨之而來，但同時也需面臨惱人的稅務問題，尤其稿費等所得並非全額免稅，超額部分仍須依法繳納綜所稅，故若有良好的規劃，可以有效的降低稅負。
